Thuế vãng lai là khái niệm quen thuộc với doanh nghiệp xây dựng, bán hàng ngoại tỉnh. Từ Thông tư 80/2021/TT-BTC, cách kê khai và tỷ lệ nộp đã thay đổi. Bài viết giải thích thuế vãng lai là gì, tỷ lệ nộp, nơi kê khai và các trường hợp không phải nộp theo quy định hiện hành.
Hiểu nhanh
- Thuế vãng lai là thuế GTGT phải nộp khi doanh nghiệp có hoạt động (chủ yếu là xây dựng, chuyển nhượng bất động sản) tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.
- Tỷ lệ hiện hành: 1% trên doanh thu chưa thuế GTGT với hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (giảm từ mức 2% trước đây).
- Thay đổi lớn: từ Thông tư 80/2021/TT-BTC, bỏ tờ khai thuế vãng lai riêng, chuyển sang cơ chế khai và phân bổ thuế GTGT cho tỉnh nơi phát sinh.
- Nơi nộp: tại kho bạc tỉnh nơi có công trình, hoạt động ngoại tỉnh.
Thuế vãng lai là gì?
Thuế vãng lai (thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh) là khoản thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp cho địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh, khi hoạt động đó diễn ra ở tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính và doanh nghiệp không thành lập đơn vị trực thuộc tại đó.
Trường hợp phổ biến nhất là hoạt động xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Tỷ lệ thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, tỷ lệ phân bổ, nộp thuế GTGT cho tỉnh nơi phát sinh hoạt động ngoại tỉnh:
| Hoạt động ngoại tỉnh | Tỷ lệ trên doanh thu chưa thuế GTGT |
| Xây dựng | 1% |
| Chuyển nhượng bất động sản | 1% |
Trước đây, mức nộp vãng lai với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10% là 2% và chịu thuế 5% là 1%. Từ Thông tư 80/2021, tỷ lệ với xây dựng và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được điều chỉnh về 1%.
Cách kê khai và phân bổ thuế GTGT ngoại tỉnh
- Từ Thông tư 80/2021, doanh nghiệp không lập tờ khai thuế vãng lai riêng như trước, mà kê khai và phân bổ thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh trên hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính.
- Với công trình liên quan nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu riêng từng tỉnh, sau khi tính 1% trên doanh thu công trình, doanh nghiệp phân bổ theo tỷ lệ giá trị đầu tư ở từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư.
- Số thuế phân bổ được nộp vào ngân sách tỉnh nơi có công trình, hoạt động ngoại tỉnh.
Nơi nộp thuế vãng lai
Doanh nghiệp nộp số thuế GTGT phân bổ vào kho bạc nhà nước tại tỉnh nơi phát sinh hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Số thuế đã nộp tại tỉnh được bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.
Các trường hợp không phải nộp thuế vãng lai
Một số trường hợp không thuộc diện nộp thuế GTGT ngoại tỉnh:
- Bán hàng giao đến công trình ngoại tỉnh nhưng chỉ là giao hàng theo hợp đồng mua bán thông thường.
- Cung cấp, sửa chữa, bảo hành máy móc, thiết bị ngoại tỉnh không kèm hoạt động xây dựng, lắp đặt thuộc diện phân bổ.
- Bán hàng tại kho, chi nhánh hạch toán phụ thuộc đã kê khai tại nơi khác theo quy định.
- Cho thuê máy móc, thiết bị không phải hoạt động xây dựng ngoại tỉnh.
Doanh nghiệp cần đối chiếu từng trường hợp cụ thể với Thông tư 80/2021 để xác định đúng nghĩa vụ.
Câu hỏi thường gặp
1. Thuế vãng lai là thuế gì?
Là thuế GTGT phải nộp cho tỉnh nơi phát sinh hoạt động ngoại tỉnh (chủ yếu là xây dựng, chuyển nhượng bất động sản) khi doanh nghiệp không có đơn vị trực thuộc tại đó.
2. Tỷ lệ thuế vãng lai hiện nay là bao nhiêu?
Theo Thông tư 80/2021, tỷ lệ là 1% trên doanh thu chưa thuế GTGT với hoạt động xây dựng và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
3. Có còn phải nộp tờ khai vãng lai riêng không?
Không. Từ Thông tư 80/2021, doanh nghiệp kê khai và phân bổ thuế GTGT ngoại tỉnh trên hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính, không lập tờ khai vãng lai riêng.
4. Nộp thuế vãng lai ở đâu?
Nộp vào ngân sách tỉnh nơi có công trình, hoạt động ngoại tỉnh; sau đó bù trừ vào số thuế phải nộp tại trụ sở chính.
Bài viết liên quan