Thời điểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng
Việc xác định thời điểm để xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng theo từng giai đoạn hay cả quá trình luôn là vấn đề nhức nhối với nhiều doanh nghiệp hiện nay. Vậy thờiđiểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng khi nào là thích hợp nhất? Hãy cùng Safebooks theo dõi bài viết dưới đây để hiểu rõ hơn nhé!
Những thông tin quan trọng:
- Thời điểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng là khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục.
- Lợi ích của việc sử dụng hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng: Tiết kiệm thời gian và chi phí; Không lo việc thất lạc; Độ chính xác và an toàn cao.
Thời điểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng
Thời điểm xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng
- Ngày lập hóa đơn đối với công trình xây dựng trùng với ngày biên bản nghiệm thu, biên bản bàn giao công trình hoàn thành, không phân biệt công trình đó đã được thu tiền hay chưa.
- Ngày xuất hoá đơn đối với kế toán công trình xây dựng có thể xuất theo giai đoạn hoàn thành, theo từng hạng mục bàn giao.
- Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng có thực hiện thu tiền theo tiến độ, thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.”
Như vậy, căn cứ theo pháp luật hiện hành, khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục là phải tiến hành lập hóa đơn, trong khi đó, các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn.
Trong trường hợp thu tiền theo tiến độ như kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng,... ngày thu tiền phải lập hóa đơn.
Lưu ý: với trường hợp nghiệm thu, bàn giao công trình xây dựng theo từng hạng mục, bàn giao nhiều lần thì mỗi lần nghiệm thu, bàn giao đều phải lập hóa đơn cho phần giá trị, khối lượng bàn giao tương ứng.
Thời điểm xuất hoá đơn điện tử cho công trình xây dựng dựa theo Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Ví dụ các vấn đề thường gặp:
Đặt cọc mua nhà có phải xuất hoá đơn không?
Nếu khoản tiền đặt cọc được thực hiện để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng và việc thu tiền đặt cọc với mục đích giữ chỗ mua căn hộ hình thành trong tương lai, đồng thời việc thu tiền đặt cọc này không nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Trong trường hợp đến thời điểm thực hiện giao dịch như thỏa thuận đặt cọc mà khách hàng không đến để thực hiện giao dịch thì khoản tiền đặt cọc này ghi nhận vào thu nhập khác.
Đặt cọc mua nhà có phải xuất hoá đơn không?
Đặt cọc mua nhà có phải lập hoá đơn điện tử không?
Sau khi hiểu rõ được thời điểm để xuất hóa đơn điện tử, Quý Anh/Chị cần phải biết chính xác thời điểm xác định thuế GTGT cho công trình xây dựng. Vậy hãy cùng Safebooks đến với phần tiếp theo để hiểu rõ hơn thời điểm để xác định nhé.
Thời điểm xác định thuế GTGT
Theo Khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT như sau:
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Theo đó, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt thì thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Như vậy, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng của hoạt động xây lắp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền chính.
Thời điểm xác định thuế GTGT
Bên cạnh việc xác định thuế GTGT, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN cũng vô cùng quan trọng. Vậy đâu là thời điểm thích hợp nhất? Mời Quý Anh/Chị đến với phần phía dưới để hiểu rõ hơn.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
Theo Khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
Như vậy, thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN của hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng lắp đặt hoàn thành
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN
Căn cứ theo quy định trên thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN của hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm thực hiện nghiệm thu, ban giao công trình theo từng lần hoặc một lần. Doanh thu tính thu nhập chịu thuế cần lưu ý như sau:
- Có bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp bao gồm cả giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.
- Không bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp không bao gồm giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
Để xuất hoá đơn điện tử cho công trình xây dựng, trước tiên cần phân biệt 2 loại công trình xây dựng: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục
Làm sao để lập hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng?
Có 2 loại công trình xây dựng: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.
Xuất HĐĐT cho công trình xây dựng cuốn chiếu
Công trình xây dựng cuốn chiếu (công trình phân đoạn, công trình nghiệm thu theo giai đoạn) là làm đến đâu, nghiệm thu đến đó. Do vậy, sau khi hoàn thành phân đoạn nào thì nghiệm thu và đó cũng là thời điểm lập hoá đơn điện tử luôn.
Ví dụ, hướng dẫn cách xuất hóa đơn cho 3 giai đoạn của công trình xây dựng nhà máy sản xuất sữa như sau:
Giai đoạn 1: Xây móng:
Sau khi hoàn thành xây móng công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ lập ra biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 với các giấy tờ như:
- Biên bản xác nhận khối lượng.
- Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn này.
Giai đoạn 2: Xây thô công trình
Các giấy tờ cần chuẩn bị bao gồm:
- Biên bản nghiệm thu.
- Biên bản xác nhận khối lượng công trình.
- Bảng quyết toán khối lượng.
Từ đó, thời điểm xuất hoá đơn điện tử ở giai đoạn 2 là sau khi hoàn tất hồ sơ nghiệm thu giai đoạn 2
Giai đoạn 3: Hoàn thành công trình:
Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị nghiệm thu tổng kết các giai đoạn trước, lập biên bản tổng hợp, bao gồm:
- Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng.
- Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
- Bảng quyết toán khối lượng công trình.
Thời điểm xuất hoá đơn điện tử ở giai đoạn 3 này sẽ xuất hóa đơn VAT cho phần giá trị còn lại và thanh toán hợp đồng.
Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Làm sao để lập hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng?
Công trình xây dựng hoàn thành đại cục
Công trình xây dựng đại cục là bên thi công phải xây dựng hết các hạng mục thì mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán công trình.
Loại này chỉ cần xuất hóa đơn một lần duy nhất vào thời điểm bàn giao công trình. Khi kết thúc công trình, đơn vị nghiệm thu chuẩn bị các giấy tờ sau:
+ Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng
+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc
+ Bảng quyết toán khối lượng công trình
Trên cơ sở đó, đơn vị nghiệm thu sẽ tiến hành lập và xuất hóa đơn GTGT để thanh toán hợp đồng cho bên chủ thầu thi công.
Đâu là thời điểm hoàn thành để lập hóa đơn điện tử?
Tuy nhiên, hiện nay một số công ty xây dựng vẫn chưa hiểu được những lợi ích mà hóa đơn điện tử mang lại. Vậy việc sử dụng hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng mang lại lợi ích gì? Hãy cùng Safebooks đến với phần cuối cùng để hiểu rõ hơn nhé.
Lợi ích của việc sử dụng hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng
Theo Cổng Thông Tin Điện Tử Tỉnh Thanh Hóa, trong thời gian qua việc sử dụng hóa đơn điện tử cho các giao dịch của doanh nghiệp hay từng cá nhân nói chung và cho công trình xây dựng nói riêng đã mang lại nhiều lợi ích vô cùng đáng kể như:
Tiết kiệm được chi phí in ấn, phát hành hóa đơn
Việc sử dụng hóa đơn điện tử mang lại rất nhiều lợi ích cho cả doanh nghiệp xây dựng. Cụ thể hơn, hóa đơn điện tử giúp cho doanh nghiệp có thể gửi trực tiếp đến khách hàng thông qua email, tin nhắn điện tử hay thậm chí là in trực tiếp cho khách hàng.
Chính vì thế, doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được đáng kể các chi phí liên quan đến hóa đơn, đồng thời người mua cũng sẽ nhanh chóng nhận được hóa đơn mà không cần mất thời gian chờ đợi.
Giảm thời gian giao và nhận hóa đơn
Việc xuất hóa đơn giấy hiện nay khá phức tạp, kế toán phải kê giấy than lên liên 2 và liên 3 khi viết, viết chính xác các thông tin của khách hàng và chuyển hóa đơn cho khách hàng qua đường bưu điện.
Thông thường, phải mất vài ngày khách hàng mới nhận được hóa đơn. Trong khi đó, với hóa đơn điện tử, chỉ cần vài cú nhấp chuột, người mua hàng đã có thể lập tức nhận được hóa đơn dù đang ở bất cứ nơi nào có internet.
Không còn lo việc thất lạc hóa đơn
Hóa đơn điện tử được lập ra bên cạnh việc khách hàng sẽ nhận ngay qua internet mà hóa đơn điện tử cũng sẽ tự lưu trữ trên máy tính. Trong khi đó, đối với hóa đơn giấy cần phải được gửi qua đường bưu điện hoặc các đơn vị vận chuyển khác. Vì vậy, việc hóa đơn giấy bị thất lạc rất dễ xảy ra và gây không ít nhiều phiền toái cho cả nhà cung cấp và khách hàng.
Khi sử dụng hóa đơn điện tử sẽ giảm thiểu được các rủi ro các vấn đề mất mát hóa đơn trong khâu vận chuyển và giao nhận, cũng như giảm được các vụ việc tranh chấp, kiện tụng xảy ra do các lỗi thất lạc, mất mát hoặc giao chậm trễ hóa đơn.
Bên cạnh đó, hóa đơn điện tử cũng tăng tính an toàn, bảo mật, tiện lợi cho doanh nghiệp xây dựng trong kiểm tra truy xuất nguồn gốc hóa đơn, thông tin về đối tác.
Độ an toàn và chính xác vô cùng cao
Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã xác thực của cơ quan thuế. Do đó, đây là loại hóa đơn không thể làm giả. Đáng chú ý hơn nữa, hóa đơn điện tử có độ chính xác vô cùng cao, trong khi viết hóa đơn giấy thường xảy ra sai sót như: Viết sai tên người mua hàng, sai địa chỉ, sai mã số thuế, sai đơn giá… và việc xử lý sai sót trong các trường hợp này thường rất phức tạp và mất thời gian.
Trên đây là những ưu điểm vô cùng tuyệt vời khi sử dụng hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng. Có thể thấy, việc chủ động chuyển từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử càng sớm, bài toán về chi phí, nguồn lực và thời gian của doanh nghiệp càng được xử lý nhanh chóng, hiệu quả nhất, đồng thời cá nhân khi mua hàng cũng sẽ nhanh chóng nhận được hóa đơn mà không cần mất thời gian chờ đợi.
Lợi ích của việc sử dụng hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng
Tổng kết
Tổng kết lại, thông qua bài viết trên, Safebooks hy vọng rằng Quý Anh/Chị sẽ thu thập được nhiều thông tin bổ ích và thời điểm để lập hóa đơn điện tử.
Bên cạnh đó, cũng hiểu rõ được việc áp dụng hóa đơn điện tử trong công trình xây dựng không chỉ giúp cải thiện quy trình làm việc mà còn thể hiện sự tiến bộ trong việc ứng dụng công nghệ vào ngành xây dựng.
Ngoài ra để hỗ trợ doanh nghiệp hạch toán một cách nhanh chóng doanh nghiệp xây dựng có thể tham khảo phần mềm kế toán Safebooks, hỗ trợ kết nối với tất cả các nhà cung cấp hóa đơn điện tử trên thị trường như BKAV, Vin hóa đơn, M-invoice, Cyberbill, VNPT....
