Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI tại Việt Nam mới nhất

Ưu đãi thuế là một trong những yếu tố quan trọng khi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) quyết định đầu tư vào Việt Nam. Bài viết trình bày các loại thuế doanh nghiệp FDI phải nộp, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện hưởng ưu đãi và tác động của thuế tối thiểu toàn cầu, cập nhật theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Hiểu nhanh

• Thuế suất TNDN phổ thông: 20% theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15), hiệu lực từ 01/10/2025.
• Ưu đãi thuế suất: 10%, 15% hoặc 17% theo lĩnh vực và địa bàn ưu đầu tư.
• Ưu đãi thời gian: miễn thuế và giảm 50% trong một số năm với dự án đủ điều kiện.
• Điểm cần lưu ý: thuế tối thiểu toàn cầu 15% áp dụng với tập đoàn đa quốc gia lớn, ảnh hưởng đến hiệu quả của ưu đãi.

Doanh nghiệp FDI phải nộp những loại thuế nào?

Doanh nghiệp FDI hoạt động tại Việt Nam thực hiện nghĩa vụ thuế như doanh nghiệp trong nước, gồm các loại chính:

Loại thuế	Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)	Nộp trên thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)	Nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Thuế nhà thầu	Áp dụng với một số giao dịch với bên nước ngoài
Thuế xuất khẩu, nhập khẩu	Khi có hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa
Thuế thu nhập cá nhân	Khấu trừ, nộp thay cho người lao động

Lưu ý: từ ngày 01/01/2026, lệ phí môn bài đã được bãi bỏ, nên doanh nghiệp FDI không còn phải nộp khoản này.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với FDI

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

• Thuế suất phổ thông: 20%.
• Thuế suất 15%: áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Ngoài ra, dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư còn được hưởng thuế suất ưu đãi thấp hơn theo lĩnh vực và địa bàn.

Ưu đãi thuế suất theo lĩnh vực và địa bàn

Doanh nghiệp FDI có dự án đầu tư đáp ứng điều kiện được hưởng thuế suất ưu đãi có thời hạn:

Mức ưu đãi	Áp dụng cho
10% trong 15 năm	Dự án tại địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi như công nghệ cao, nghiên cứu phát triển
17% trong 10 năm	Dự án tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn và một số lĩnh vực ưu đãi
15%	Một số lĩnh vực nông nghiệp, nuôi trồng tại địa bàn khó khăn

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên dự án có doanh thu, theo quy định của luật.

Ưu đãi miễn, giảm thuế có thời hạn

Bên cạnh thuế suất ưu đãi, dự án đủ điều kiện còn được miễn, giảm thuế:

• Miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo: với dự án thuộc lĩnh vực, địa bàn đặc biệt ưu đãi đầu tư.
• Miễn thuế và giảm 50% với thời gian ngắn hơn: áp dụng cho các nhóm dự án ưu đãi ở mức thấp hơn.

Thời gian miễn, giảm cụ thể phụ thuộc vào lĩnh vực, địa bàn và điều kiện của từng dự án theo quy định.

Điều kiện để doanh nghiệp FDI hưởng ưu đãi thuế

• Dự án thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn được ưu đãi đầu tư theo quy định.
• Đáp ứng điều kiện về quy mô vốn, công nghệ, lao động nếu có yêu cầu.
• Hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi.
• Thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp hồ sơ theo quy định.

Tác động của thuế tối thiểu toàn cầu

Từ ngày 01/01/2024, Việt Nam áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu ở mức 15% đối với tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu euro trở lên, theo cơ chế chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

Với các tập đoàn thuộc diện này, ngay cả khi được hưởng thuế suất ưu đãi thấp hơn 15%, phần chênh lệch có thể phải nộp bổ sung để đạt mức tối thiểu 15%. Do đó, các doanh nghiệp FDI lớn cần đánh giá lại hiệu quả thực tế của ưu đãi thuế khi lập kế hoạch đầu tư.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp FDI chịu thuế suất TNDN bao nhiêu?

Thuế suất phổ thông là 20%; doanh nghiệp doanh thu nhỏ được áp 15% hoặc 17%, dự án ưu đãi có thể hưởng 10%, 15% hoặc 17% theo lĩnh vực, địa bàn.

2. Doanh nghiệp FDI được miễn giảm thuế thế nào?

Dự án đủ điều kiện có thể được miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong các năm tiếp theo, tùy lĩnh vực và địa bàn ưu đãi.

3. Thuế tối thiểu toàn cầu ảnh hưởng gì đến FDI?

Tập đoàn đa quốc gia doanh thu từ 750 triệu euro có thể phải nộp bổ sung để đạt mức thuế tối thiểu 15%, làm giảm lợi ích của ưu đãi thuế suất thấp.

4. FDI có phải nộp lệ phí môn bài không?

Không. Từ ngày 01/01/2026, lệ phí môn bài đã được bãi bỏ.

Bài viết liên quan

• Thuế môn bài (lệ phí môn bài) là gì? Đã bãi bỏ từ năm 2026
• Thuế GTGT là gì? Các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
• Một số khoản chi phí cần lưu ý khi quyết toán thuế
• Kinh nghiệm giải trình khi thanh tra, quyết toán thuế