Cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN) chi tiết

Phần mềm kế toán Safebooks
11/09/2023

Nội dung

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho biết trong kỳ doanh nghiệp đạt bao nhiêu doanh thu, tốn bao nhiêu chi phí và còn lại bao nhiêu lợi nhuận. Đây là một trong những báo cáo quan trọng nhất của bộ báo cáo tài chính. Bài viết này hướng dẫn cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu B02-DN, kèm công thức từng chỉ tiêu và ví dụ cụ thể.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là gì?

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu B02-DN) là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính, hoạt động tài chính và hoạt động khác.

Báo cáo được xây dựng dựa trên phương trình cơ bản:

Kết quả (lãi, lỗ) = Doanh thu (thu nhập) − Chi phí

Ý nghĩa của báo cáo:

Cho biết doanh nghiệp lãi hay lỗ trong kỳ và mức độ bao nhiêu.
Giúp phân tích cơ cấu doanh thu, chi phí và hiệu quả từng hoạt động.
Là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp và ra quyết định quản trị.

Cơ sở và văn bản áp dụng khi lập báo cáo

Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC. Doanh nghiệp lập báo cáo theo mẫu B02-DN.
Thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, lập theo mẫu B02-DNN.

Về kết cấu, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 5 cột:

Cột 1: Tên chỉ tiêu.
Cột 2: Mã số của chỉ tiêu.
Cột 3: Thuyết minh (số hiệu thuyết minh tương ứng).
Cột 4: Số phát sinh trong năm báo cáo.
Cột 5: Số liệu năm trước để so sánh.

Cơ sở số liệu để lập gồm: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết của các tài khoản loại 5, 6, 7, 8 và tài khoản 911 trong kỳ.

Cách lập các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng dưới đây tổng hợp các chỉ tiêu, mã số và cách xác định số liệu:

Chỉ tiêu	Mã số	Cách xác định
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01	Lũy kế phát sinh bên Có TK 511 đối ứng Nợ TK 111, 112, 131…
Các khoản giảm trừ doanh thu	02	Lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511 (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại)
Doanh thu thuần (10 = 01 − 02)	10	Kết chuyển Nợ TK 511 sang Có TK 911 cuối kỳ
Giá vốn hàng bán	11	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 632
Lợi nhuận gộp (20 = 10 − 11)	20	Chênh lệch doanh thu thuần và giá vốn
Doanh thu hoạt động tài chính	21	Kết chuyển Nợ TK 515 sang Có TK 911
Chi phí tài chính	22	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 635
Trong đó: chi phí lãi vay	23	Số liệu sổ chi tiết TK 635, phần chi phí lãi vay
Chi phí bán hàng	25	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 641 (TT200)
Chi phí quản lý doanh nghiệp	26	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 642 (TT200)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 − 22 − 25 − 26)	30	Kết quả từ hoạt động kinh doanh
Thu nhập khác	31	Kết chuyển Nợ TK 711 sang Có TK 911
Chi phí khác	32	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 811
Lợi nhuận khác (40 = 31 − 32)	40	Chênh lệch thu nhập khác và chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)	50	Tổng lợi nhuận trước thuế
Chi phí thuế TNDN hiện hành	51	Kết chuyển Nợ TK 911 đối ứng Có TK 8211
Chi phí thuế TNDN hoãn lại	52	Kết chuyển liên quan TK 8212
Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 − 51 − 52)	60	Lợi nhuận sau thuế
Lãi cơ bản trên cổ phiếu	70	Áp dụng với công ty cổ phần

Lưu ý: với doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133, chi phí bán hàng và chi phí quản lý được phản ánh gộp trong tài khoản 642 và một số mã số có thể khác đôi chút so với mẫu B02-DN.

Các bước lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Kiểm tra và hoàn tất bút toán cuối kỳ: kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kiểm tra cân đối số liệu: tổng số dư Nợ cuối kỳ phải bằng tổng số dư Có cuối kỳ trên bảng cân đối phát sinh.
Lấy số liệu từ sổ kế toán các tài khoản loại 5, 6, 7, 8 và TK 911 để điền vào từng mã số.
Tính các chỉ tiêu tổng hợp theo công thức (mã số 10, 20, 30, 40, 50, 60).
Đối chiếu với năm trước và kiểm tra tính hợp lý trước khi phát hành.

Ví dụ lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Giả sử một doanh nghiệp có số liệu trong năm như sau:

Chỉ tiêu	Mã số	Số tiền (đồng)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01	10.000.000.000
Các khoản giảm trừ doanh thu	02	200.000.000
Doanh thu thuần	10	9.800.000.000
Giá vốn hàng bán	11	7.000.000.000
Lợi nhuận gộp	20	2.800.000.000
Doanh thu hoạt động tài chính	21	100.000.000
Chi phí tài chính	22	150.000.000
Chi phí bán hàng	25	600.000.000
Chi phí quản lý doanh nghiệp	26	500.000.000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh	30	1.650.000.000
Thu nhập khác	31	50.000.000
Chi phí khác	32	20.000.000
Lợi nhuận khác	40	30.000.000
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	50	1.680.000.000
Chi phí thuế TNDN hiện hành (20%)	51	336.000.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN	60	1.344.000.000

Trong đó:

Mã số 30 = 2.800.000.000 + 100.000.000 − 150.000.000 − 600.000.000 − 500.000.000 = 1.650.000.000
Mã số 50 = 1.650.000.000 + 30.000.000 = 1.680.000.000
Mã số 60 = 1.680.000.000 − 336.000.000 = 1.344.000.000

Những lưu ý khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phải kết chuyển đầy đủ doanh thu, chi phí sang TK 911 trước khi lập.
Bảng cân đối phát sinh phải cân (tổng Nợ bằng tổng Có).
Không bỏ sót các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí thuế.
Số liệu cột năm trước phải khớp với báo cáo đã nộp năm trước.
Chỉ tiêu có kết quả âm (lỗ) được ghi trong ngoặc đơn.

Câu hỏi thường gặp

1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dùng mẫu nào?

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 99/2025 (thay Thông tư 200 từ 2026) lập theo mẫu B02-DN; doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133 lập theo mẫu B02-DNN.

2. Lấy số liệu ở đâu để lập báo cáo?

Từ sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản loại 5, 6, 7, 8 và tài khoản 911, cùng số liệu báo cáo năm trước để so sánh.

3. Công thức tính lợi nhuận sau thuế là gì?

Lợi nhuận sau thuế (mã số 60) = Tổng lợi nhuận trước thuế (50) − Chi phí thuế TNDN hiện hành (51) − Chi phí thuế TNDN hoãn lại (52).

4. Cần kiểm tra gì trước khi lập báo cáo?

Cần hoàn tất bút toán kết chuyển cuối kỳ và bảo đảm bảng cân đối phát sinh cân, tức tổng số dư Nợ bằng tổng số dư Có.