Khi phát hiện báo cáo tài chính đã nộp bị sai sót, câu hỏi nhiều kế toán quan tâm là có được nộp lại báo cáo tài chính không và nộp lại có bị phạt không. Bài viết này giải đáp chi tiết, kèm mức phạt, hồ sơ và thời hạn nộp lại báo cáo tài chính.
Trả lời nhanh:
- Doanh nghiệp được nộp lại (khai bổ sung) báo cáo tài chính nhiều lần, trong thời hạn 10 năm và trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Nếu tự phát hiện, chủ động nộp lại trước khi bị thanh tra và không làm sai lệch số thuế thì thường không bị phạt về hành vi khai sai; nếu làm thiếu thuế thì phải nộp bổ sung tiền thuế và tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
- Nếu báo cáo tài chính lập sai mẫu, thiếu chỉ tiêu hoặc số liệu không khớp sổ sách thì có thể bị phạt về kế toán theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP.
Làm sai báo cáo tài chính có được nộp lại không?
Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế được khai bổ sung. Vì báo cáo tài chính là một phần của hồ sơ quyết toán thuế, doanh nghiệp hoàn toàn được nộp lại báo cáo tài chính khi phát hiện sai sót.
Doanh nghiệp được nộp lại báo cáo tài chính bao nhiêu lần?
Doanh nghiệp có thể nộp lại báo cáo tài chính nhiều lần, không giới hạn số lần, với điều kiện:
- Còn trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót.
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Bản nộp sau cùng (trước thời điểm thanh tra) được coi là bản chính thức.
Hồ sơ nộp lại báo cáo tài chính gồm những gì?
Trường hợp 1: Sai sót có ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp. Hồ sơ gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN đã điều chỉnh (mẫu 03/TNDN theo quy định hiện hành).
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu 01/KHBS).
- Báo cáo tài chính đã được sửa đổi, bổ sung.
Trường hợp 2: Sai sót không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp. Hồ sơ gồm:
- Báo cáo tài chính đã được sửa đổi, bổ sung (gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh).
- Có thể kèm công văn giải trình tùy yêu cầu của từng cơ quan thuế.
Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
Việc có bị phạt hay không phụ thuộc vào thời điểm nộp lại và mức độ sai sót:
- Nộp lại trước khi hết hạn nộp quyết toán năm: không bị phạt, bản nộp sau cùng là bản chính thức.
- Tự phát hiện, nộp lại trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra và không làm sai số thuế: không bị phạt về hành vi khai sai.
- Nộp lại làm phát sinh thiếu thuế: phải nộp bổ sung số thuế thiếu và tiền chậm nộp; nếu tự giác trước thanh tra thì thường không bị phạt 20% số thuế thiếu.
- Báo cáo tài chính sai mẫu, thiếu chỉ tiêu hoặc số liệu không khớp sổ sách: có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về kế toán.
Cách tính tiền chậm nộp khi thiếu thuế
Tiền chậm nộp = Số tiền thuế nộp thiếu × 0,03%/ngày × Số ngày chậm nộp
Số ngày chậm nộp tính từ ngày kế tiếp sau hạn nộp đến ngày nộp đủ tiền thuế. Mức 0,03%/ngày theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Mức phạt vi phạm về báo cáo tài chính
Theo Nghị định 41/2018/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), một số mức phạt phổ biến với tổ chức:
| Hành vi | Mức phạt (với tổ chức) |
| Lập báo cáo tài chính không đầy đủ nội dung hoặc không đúng biểu mẫu quy định | 5.000.000 – 10.000.000 đồng |
| Số liệu trên báo cáo tài chính không đúng với sổ kế toán và chứng từ | 10.000.000 – 20.000.000 đồng |
| Nộp báo cáo tài chính chậm dưới 3 tháng | 5.000.000 – 10.000.000 đồng |
| Nộp báo cáo tài chính chậm từ 3 tháng trở lên | 10.000.000 – 20.000.000 đồng |
| Không lập hoặc không nộp báo cáo tài chính | 40.000.000 – 50.000.000 đồng |
Lưu ý: mức phạt trên áp dụng với tổ chức; mức phạt với cá nhân bằng một phần hai mức phạt với tổ chức.
Hướng dẫn điều chỉnh, nộp lại báo cáo tài chính
Trường hợp sai sót ảnh hưởng số thuế TNDN:
- Lập hồ sơ khai bổ sung (bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh).
- Điều chỉnh số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót.
- Nộp kèm báo cáo tài chính đã sửa đúng.
Trường hợp sai sót không ảnh hưởng số thuế TNDN:
- Khai bổ sung số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế, không cần lập bản giải trình khai bổ sung.
Doanh nghiệp nên chuẩn bị sẵn văn bản giải trình lý do nộp lại, liệt kê sai sót và số liệu đã điều chỉnh, lưu nội bộ để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính
Hồ sơ khai bổ sung được nộp vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc thời hạn nộp của kỳ tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì doanh nghiệp không còn được chủ động nộp lại để tránh xử phạt.
Câu hỏi thường gặp
1. Nộp lại báo cáo tài chính có bị phạt không?
Nếu tự phát hiện và nộp lại trước khi bị thanh tra, kiểm tra, đồng thời không làm sai lệch số thuế thì không bị phạt về hành vi khai sai. Nếu làm thiếu thuế thì nộp bổ sung tiền thuế và tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
2. Doanh nghiệp được nộp lại báo cáo tài chính mấy lần?
Không giới hạn số lần, miễn còn trong thời hạn 10 năm và trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra.
3. Nộp lại báo cáo tài chính sau khi đã bị thanh tra có được không?
Không nên. Sau khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp không còn được chủ động nộp lại để tránh xử phạt; sai sót sẽ bị xử lý theo kết luận thanh tra.
4. Báo cáo tài chính sai nhưng không ảnh hưởng thuế có cần làm tờ khai bổ sung không?
Không bắt buộc lập bản giải trình khai bổ sung. Doanh nghiệp chỉ cần khai bổ sung số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế.
Bài viết liên quan
Kinh nghiệm giải trình khi thanh tra quyết toán thuế cho doanh nghiệp
Không nộp thuyết minh báo cáo tài chính bị phạt không?