Làm sai báo cáo tài chính có được nộp lại không?
Theo quy định tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm, trường hợp doanh nghiệp chưa bổ sung hồ sơ khai thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung khai thuế tạm nộp của những tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp được phép nộp lại BCTC bao nhiêu lần?
Doanh nghiệp có thể nộp lại báo cáo tài chính nhiều lần, không giới hạn số lần với điều kiện:
– Còn trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót
– Trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra từ Cơ quan thuế
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Hồ sơ nộp lại Báo cáo tài chính cho doanh nghiệp gồm những gì?
Các loại hồ sơ cần chuẩn bị để nộp lại trên báo cáo tài chính bao gồm:
TH1: Nếu làm sai BCTC có ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN phải nộp, tờ khai bổ sung gồm:
– Mẫu số 03/TNDN – Tờ khai Quyết toán thuế TNDN ( đã điều chỉnh)
– Mẫu 01/KHBS – Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
– Báo cáo tài chính (Đã được sửa đổi, bổ sung)
TH2: Nếu làm sai BCTC không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp, hồ sơ gồm:
Báo cáo tài chính (Đã được sửa đổi, bổ sung)
=> Ngoài ra, có thể có thêm các công văn giải trình tuỳ thuộc vào từng Cục Thuế
- Bảng cân đối kế toán.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Xem thêm: Hướng dẫn cách đọc báo cáo tài chính cho doanh nghiệp
Sai báo cáo tài chính có bị phạt không?
Theo Điểm c, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, nếu doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính không ảnh hưởng đến số thuế TNDN thì doanh nghiệp không bị phạt. Ngược lại, nếu doanh nghiệp nộp lại BCTC có số thuế TNDN nộp thừa thì sẽ được bù trừ vào những kỳ sau đối với số thuế TNDN đã nộp thừa.
Đối với trường hợp nộp lại BCTC mà có số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số tiền nộp thiếu và tiền nộp chậm, cụ thể:
Số tiền nộp chậm = [Số tiền thuế tăng thêm x 0,03% (hoặc 0,05%/ngày)] x Số ngày nộp chậm.
Trong đó:
– Số ngày nộp chậm tính từ thời điểm bắt đầu hết hạn nộp hồ sơ khai thuế đến khi thực hiện nộp tiếp số thuế phải nộp.
– Mức 0,05% mỗi ngày theo quy định tại Khoản 1, Điều 42, Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
– Mức 0.03% mỗi ngày theo Khoản 2, Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Hướng dẫn điều chỉnh, nộp lại báo cáo tài chính
Theo hướng dẫn tại Công văn 51140/CT-HTr của Cục Thuế Hà Nội về việc khai bổ sung hồ sơ thuế và Công văn 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế Hà Nội về chính sách thuế thì để điều chỉnh sai sót trên BCTC cần chia thành 2 trường hợp như sau:
Trường hợp 1: Sai sót ảnh hưởng số thuế TNDN phải nộp
Trường hợp báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần làm những công việc sau:
- Hồ sơ khai bổ sung: Sử dụng Mẫu số 01/KHBS kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót: Sử dụng Mẫu số 03/TNDN kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót.
Trường hợp 2: Sai sót không ảnh hưởng đến số thuế TNDN
Trường hợp BCTC có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp: Doanh nghiệp được phép khai bổ sung số liệu trên BCTC và nộp lại cho cơ quan thuế, không cần lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Lưu ý: Doanh nghiệp có thể làm sẵn một văn bản giải trình lý do nộp lại BCTC, liệt kê các sai sót, số liệu và thông tin đã điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình (tránh trường hợp khi được yêu cầu giải trình thì không nhớ lý do điều chỉnh). Văn bản giải trình này có thể chỉ cần lưu tại nội bộ doanh nghiệp, chỉ xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính
Căn cứ theo Điểm b, Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013:
“Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Như vậy, doanh nghiệp có thể lựa chọn thời hạn nộp lại báo cáo tài chính phù hợp nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế.
Trên đây là một số thông tin tổng hợp hướng dẫn cách xử lý báo cáo tài chính sai sót. Với khối lượng dữ liệu lớn và phức tạp, quá trình làm báo cáo tài chính khó tránh khỏi một số sai sót nhất định. Kế toán có thể lưu lại hướng dẫn này để sử dụng khi cần điều chỉnh, bổ sung báo cáo tài chính.