Cách Lập Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ Mới Nhất 2023

Mã số

Chỉ tiêu

Phương pháp lập

01

Lưu chuyển tiền từ quá trình hoạt động kinh doanh

Các khoản thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác

Các khoản thu trong kỳ bao gồm :

• Hàng hóa, bản quyền, hoa hồng và một số khoản thu khác;
• Thu các khoản nợ liên quan đến các nguồn giao dịch như: Bán hàng, dịch vụ và một số khoản phát sinh của các kỳ trước.

Cần lưu ý rằng, các khoản thu khác sẽ không bao gồm các khoản đầu tư.

Lấy từ sổ chi tiết những tài khoản sau (TK) 111, 112.

Các đối ứng hay gặp: TK 511, 33311, 131, 121.

02

Chi phí cần phải trả cho bên cung cấp hàng hóa và dịch vụ

Các khoản chi phí đã trả trong kỳ bao gồm :

• Nhập hàng hóa/dịch vụ và các chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Đầu tư chứng khoán kinh doanh;
• Thanh toán những khoản nợ cần phải trả;
• Ứng trước cho bên bán hàng hóa và cung cấp các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112 

Đối ứng hay gặp : TK 121, 152, 153, 154, 156, 621, 622, 627, 641, 642, 331

03

Khoản tiền cần chi trả cho người lao động

Các khoản như tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng… doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng trước.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112

Đối ứng hay gặp : TK 334

04

Khoản tiền lãi vay đã thanh toán

Khoản tiền lãi vay đã thanh toán trong kỳ báo cáo, bao gồm :

• Khoản lãi vay phát sinh trong kỳ và đã thanh toán ngay kỳ này;
• Khoản lãi vay của các kỳ và trước đã thanh toán trong kỳ này;
• Khoản lãi của vay trả trước trong kỳ này.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 335, 635, 242 và các TK liên quan khác.

05

Khoản thuế TNDN đã nộp

Khoản thuế TNDN đã nộp trong kỳ báo cáo, sẽ bao gồm :

• Khoản tiền thuế TNDN đã được nộp trong  kỳ này; 
• Khoản tiền thuế TNDN còn nợ từ những kỳ trước đã được nộp trong kỳ này; 
• Khoản tiền thuế TNDN đã nộp từ trước.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 3334/Có TK 111, 112

06

Các khoản thu khác từ hoạt động kinh doanh

Các khoản khác đã thu từ các từ hoạt động kinh doanh, ngoài những khoản thu đã được nêu ở Mã số 01.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112.

Đối ứng hay gặp : TK 711, 133, 141, 244 và sổ kế toán tổng hợp tài khoản khác liên quan trong kỳ báo cáo.

07

Các khoản chi khác trong hoạt động kinh doanh

Các khoản khác đã chi, ngoài những khoản chi liên quan đến sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo được nêu ở Mã số 02, 03, 04, 05.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 và một số TK liên quan khác. 

20

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07.

Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư

21

Các khoản chi với mục đích mua sắm, xây dựng TSCĐ và một số tài sản dài hạn khác

Các khoản chi với mục đích mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình cho giai đoạn triển khai đã được vốn hóa thành TSCĐ vô hình, một số khoản chi phục vụ hoạt động đầu tư xây dựng còn đang dở dang, đầu tư bất động sản trong kỳ báo cáo.

Trường hợp mua NVL để sử dụng chung cho cả sản xuất, kinh doanh và đầu tư XDCB nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa thể xác định được giá trị NVL, là sử dụng cho hoạt động nào thì khoản tiền đã trả sẽ không được cho vào chỉ tiêu này mà nằm ở luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 3411, 331, 211, 213, 217, 241 

22

Khoản thu của thanh lý, nhượng bán TSCĐ và một số tài sản dài hạn khác

Khoản tiền chênh lệch giữa khoản thu và khoản chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và một số tài sản dài hạn khác. 

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : 

• Số thu có TK 711, 5117, 131
• Số chi có TK 632, 811

23

Các khoản chi cho vay, mua các công cụ nợ của những đơn vị khác

Những khoản tiền bao gồm :

• Gửi ngân hàng trên 3 tháng;
• Cho vay;
• Khoản chi trong các cuộc giao dịch trái phiếu Chính phủ và REPO chứng khoán (bên mua);
• Các khoản chi mua cho các công cụ nợ của một số đơn vị khác.

Lấy thông tin từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 128, 171.

24

Khoản thu hồi cho vay, và bán lại cho các công cụ nợ của những đơn vị khác

Các khoản tiền bao gồm : 

• Rút tiền gửi trong ngân hàng trên 3 tháng;
• Khoản thu trong các cuộc giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ và REPO chứng khoán (Của bên mua); 
• Khoản thu hồi lại tiền gốc đã cho vay, gốc trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ cần phải trả và các công cụ nợ của những đơn vị khác trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ kế toán các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 128, 171.

25

Khoản đầu tư góp vốn vào những đơn vị khác

Khoản này được lập dựa theo căn cứ của tổng số tiền mà doanh nghiệp đã chi với mục đích đầu tư vào công cụ vốn của những đơn vị đơn vị khác trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 221, 222, 2281, 331.

30

Khoản thu hồi đầu tư góp vốn vào những đơn vị khác

Khoản đã thu hồi do bán lại hoặc thanh lý các nguồn vốn đã đầu tư vào đơn vị khác trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 221, 222, 2281, 131.

31

Khoản thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

Các khoản thu về của tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức và lợi nhuận nhận được từ đầu tư vốn vào các đơn vị khác.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112.

Đối ứng hay gặp : TK 515.

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27

Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính

31

Khoản thu từ việc phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn của chủ sở hữu

Các khoản đã thu do những chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn trong kỳ báo cáo. 

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 411.

32

Các khoản trả lại vốn góp liên quan đến mua lại cổ phiếu  của doanh nghiệp đã phát hành   

Khoản tiền đã thanh toán do hoàn vốn góp dưới các hình thức như hoàn trả bằng tiền hoặc mua lại cổ phiếu đã phát hành của doanh nghiệp bằng tiền nhằm huỷ bỏ hoặc sử dụng làm cổ phiếu quỹ trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 411, 419.

33

Khoản thu từ việc đi vay

Khoản thu đã nhận được trong kỳ do đi vay từ các tổ chức tài chính, tín dụng và một số đối tượng khác trong kỳ báo cáo. 

Lấy từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng thường gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 và các tài khoản khác có liên quan.

34

Khoản thanh toán nợ gốc vay

Các khoản đã thanh toán nợ gốc vay, bao gồm cả khoản trả nợ gốc trái phiếu thông thường trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112.

35

Khoản trả nợ gốc thuê tài chính

Các khoản nợ đã thanh toán liên quan đến thuê tài chính trong kỳ báo cáo. Với các khoản này sẽ không bao gồm những chỉ tiêu bằng tài sản phi tiền tệ hay chuyển nợ thuê tài chính thành vốn góp.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 3412 trong kỳ báo cáo. 

36

Một số cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

Khoản cổ tức và lợi nhuận đã thanh toán cho chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 421, 338.

40

Tiền thuần từ hoạt động tài chính

Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36

50

Tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)

Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40

60

Khoản tiền và tương đương với khoản đầu kỳ

Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” trên Bảng Cân đối kế toán

70

Khoản tiền và tương đương với khoản cuối kỳ (70 = 50+60+61)

Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61

Mã số

Chỉ tiêu

Phương pháp lập

Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh

01

Khoản lợi nhuận trước thuế

Căn cứ vào Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) trên kết quả quá trình hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo. 

02

Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT

Khoản khấu hao TSCĐ và BĐSĐT được trích và ghi nhận vào kết quả quá trình hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 214

Đối ứng hay gặp : TK 6427, 6414, 6424

03

Một số khoản dự phòng

Trích lập một số khoản dự phòng hoặc hoàn nhập khoản dự phòng.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 129, 139, 159, 229

Đối ứng hay gặp : TK 632, 635, 642

04

Các khoản lãi, lỗ tỷ giá hối đoái do quá trình đánh giá lại các mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Đánh giá lại các mục tiền tệ có gốc ngoại tệ lãi và lỗ chênh lệch tỷ giá đã được nêu vào lợi nhuận trước thuế trong kỳ báo cáo. 

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 413

Đối ứng hay gặp : TK 635, 515

05

Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư

Các hoạt động đầu tư gồm có :

• Các khoản lãi, lỗ của việc thanh lý và nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT;
• Trong việc đánh giá lại các tài sản phi tiền tệ đã mang góp vốn, đầu tư vào những đơn vị khác
• Trong việc bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính 
• Các tổn thất hoặc hoàn nhập tổn thất của một số khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 5117, 515, 711, 632, 635, 811 và các tài khoản khác có liên quan.

06

Các khoản phí lãi vay

Các khoản phí lãi vay này sẽ được ghi nhận vào kết quả quá trình hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo, bao gồm những chi phí phát hành trái phiếu của trái phiếu thường và trái phiếu chuyển đổi.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 635

Đối ứng hay gặp : TK 335, 111, 112

07

Các khoản điều chỉnh khác

Các khoản trích lập hoặc hoàn nhập Quỹ Bình ổn giá hoặc Quỹ phát triển khoa học và công nghệ trong kỳ. 

Lấy thông tin từ sổ chi tiết TK 356, 357.

09

Tăng, giảm các khoản phải thu

Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của các TK 131, 133, 136, 138, 141, 331

Dựa vào căn cứ tổng sự chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của các tài khoản phải thu, như: TK 131, 136, 138, 133, 141, 244, 331 trong kỳ báo cáo.

Lưu ý : 

• Được cộng (+) nếu tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ. 
• Được trừ (-) nếu tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ.

10

Tăng, giảm hàng tồn kho

Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của các TK 151, 152, 154, 155, 156, 157, 158.

Lưu ý :

• Được cộng (+) nếu tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ;
• Được trừ (-) nếu tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ.

11

Tăng/giảm những khoản cần phải thanh toán

Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của các TK 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338, 344, 131.

Lưu ý :

• Được cộng (+) nếu tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng số dư đầu kỳ;
• Được trừ (-) nếu tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ.

12

Tăng, giảm chi phí trả trước

Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ của TK 242.

Lưu ý :

• Được cộng (+) nếu số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ;
• Được trừ (-)nếu số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ.

13

Tăng/giảm các chứng khoán kinh doanh

Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 121.

Lưu ý :

• Được cộng (+) nếu số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ;
• Được trừ (-) nếu số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ.

14

Tiền lãi vay đã trả

Dựa vào căn cứ tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của các kỳ trước đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 335, 635, 242 và một số TK liên quan khác.

15

Khoản thuế TNDN đã nộp

Khoản thuế TNDN đã được nộp trong kỳ báo cáo, bao gồm:

• Khoản thuế TNDN được nộp của kỳ này; 
• Khoản thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã thanh toán trong kỳ này; 
• Khoản thuế TNDN đã được nộp từ trước.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 3334 / Có TK 111, 112

16

Các khoản thu khác từ hoạt động kinh doanh

Các khoản thu phát sinh khác từ hoạt động kinh doanh ngoài những khoản đã nêu ở các Mã số từ 01 đến 14.

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112.

Đối ứng hay gặp : TK 711, 133, 141, 244 và sổ kế toán tổng hợp các tài khoản khác có liên quan trong kỳ báo cáo.

17

Các khoản chi khác cho hoạt động kinh doanh

Các khoản mà doanh nghiệp đã chi, ngoài những khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ báo cáo 

Lấy thông tin từ sổ chi tiết các TK 111, 112, 113.

Đối ứng hay gặp : TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356.

20

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17