Từ ngày 1/10/2025, Luật số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến thuế TNDN 2025 (thuế thu nhập doanh nghiệp 2025). Đây là lần điều chỉnh lớn nhằm phù hợp với bối cảnh kinh tế mới, thúc đẩy đầu tư và cải thiện môi trường kinh doanh tại Việt Nam. Cùng Safebooks cập nhật mức thuế TNDN mới nhất, đối tượng áp dụng, các ưu đãi và điểm mới cần lưu ý để chủ động chuẩn bị khi luật có hiệu lực.
Luật 67/2025/QH15 áp dụng từ khi nào?
Căn cứ vào điều 19, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN 2025.
Tính từ thời gian này, các Luật thuế cũ: Luật thuế TNDN 2008 (sửa đổi năm 2013, 2014, 2020, 2022, 2023) sẽ hết hiệu lực.
=> Tải xuống Luật số 67/2025/QH15: TẠI ĐÂY
Đối tượng nộp thuế TNDN 2025 theo Luật mới là ai?
Theo Điều 2 của Luật, đối tượng nộp thuế TNDN 2025 là tất cả những tổ chức có hoạt động kinh doanh và tạo ra lợi nhuận. Cụ thể:
- Doanh nghiệp trong nước: Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã,…
- Doanh nghiệp nước ngoài (FDI): Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty liên doanh,…
- Tổ chức nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam: Nền tảng thương mại điện tử, Nền tảng công nghệ số,… (kể cả không có văn phòng tại Việt Nam)
- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh: Trường học tư thục, Bệnh viện tư, Đơn vị sự nghiệp,…
Thuế suất thuế TNDN 2025 theo Luật mới
Dựa vào Điều 10 luật số 67/2025/QH15, thuế suất thuế TNDN năm 2025 như sau:
| Đối tượng | Mức thuế suất |
| Mức quy định chung | 20% |
| Doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng | 15% |
| Doanh nghiệp có doanh thu năm từ 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Hoạt động dầu khí | 25% – 50% (tùy từng hợp đồng) |
| Khai thác tài nguyên quý hiếm | 50% (Tại địa bàn đặc biệt khó khăn: 40%) |
Điểm mới của Luật thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ 1/10/2025 là gì?
So với Luật thuế TNDN hiện hành, Luật thuế TNDN 2025 có nhiều điểm mới mà doanh nghiệp cần lưu ý. Cụ thể:
1. Mở rộng diện chịu thuế với Doanh nghiệp nước ngoài
- Doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số sẽ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam
- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam và không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh
Căn cứ pháp lý: Điểm D, Khoản 2, Điều 2.
2. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
- Tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng
3. Về các khoản phí được trừ
- Các khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng
- Một số khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ
- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính, giảm ô nhiễm môi trường
- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quy định của Chính phủ
- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ
Căn cứ pháp lý: Điều 9.
4. Điều kiện ưu đãi
Để hưởng mức ưu đãi 10% trong 15 năm, các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản) phải có quy mô vốn tối thiểu 12.000 tỷ đồng (trước đây là 6.000 tỷ đồng) và giải ngân tổng vốn đăng ký không quá 5 năm.
Đồng thời, dự án cũng phải sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu của Bộ khoa học và Công nghệ.
Căn cứ pháp lý: Khoản 2, Điều 12 và Khoản 1 Điều 13.
5. Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN
- Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo
- Bổ sung ngành nghề ưu đãi: dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo
Căn cứ pháp lý: Điều 12.
6. Thuế suất dự án sản xuất, lắp ráp ô tô
Tăng thuế suất đối với các dự án về sản xuất và lắp ráp ô tô, từ 10% lên 17%.
Căn cứ pháp lý: Khoản 4, Điều 13.
7. Doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm
- Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo
Căn cứ pháp lý: Khoản 4, Điều 13.
8. Sửa đổi quy định về miễn, giảm thuế
- Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế 10% (trừ một số trường hợp cụ thể)
- Miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 17%
- Đối với các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian quy định
- Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án
Căn cứ pháp lý: Điều 14.
9. Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng BĐS khi bị lỗ sẽ được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp tự lựa chọn.
Căn cứ pháp lý: Điều 7.
10. Quy định về phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Phương pháp này áp dụng cho:
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Căn cứ pháp lý: Khoản 2, Điều 11.
11. Tăng mức tối đa trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ
Từ 01/10/2025, doanh nghiệp, tổ chức và đơn vị sự nghiệp được trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ mức tối đa là 20%.
Căn cứ pháp lý: Điều 17.
Xem thêm:
Ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp FDI mới nhất
12 nội dung doanh nghiệp cần chuẩn bị trước khi thanh tra, kiểm tra thuế