Ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, thay thế hoàn toàn Thông tư 88/2021/TT-BTC. Cùng Safebooks điểm ra những điểm mới quan trọng của Thông tư 152/2025/TT-BTC sẽ có hiệu lực từ 01/01/2026 này nhé!
Tải xuống Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn về việc ghi sổ kế toán hệ thống sổ kế toán, phương pháp xác định doanh thu – chi phí – thu nhập chịu thuế, làm căn cứ phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Thông tư 152 có hiệu lực từ 01/01/2026, được ban hành để thay thế hoàn toàn cho Thông tư 88 (ban hành ngày 11/10/2021)
=> Tải xuống miễn phí file Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh: TẠI ĐÂY
| Thông tư 152/2025/TT-BTC | |
| Tổ chức ban hành | Bộ Tài chính |
| Loại văn bản | Thông tư |
| Số hiệu | 152/2025/TT-BTC |
| Ngày ban hành | 31/12/2025 |
| Ngày có hiệu lực thi hành | 01/01/2026 |
| Hiệu lực thay thế | Thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC (ban hành ngày 11/10/2021) |
| Tải xuống Thông tư | TẠI ĐÂY |
Điểm mới của Thông tư 152/2025/TT-BCT đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là gì?
Đối tượng áp dụng của Thông tư 152/2025/TT-BCT là ai?
Theo quy định, Thông tư 152/2025/TT-BTC áp dụng cho:
- Hộ kinh doanh
- Cá nhân kinh doanh
- Các tổ chức, cá nhân có liên quan đến công tác kế toán của hộ kinh doanh
Quy định về tổ chức công tác kế toán
Nhằm mục đích giảm áp lực nhân sự kế toán, đặc biệt cho các HKD nhỏ; theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, người đại diện Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được:
- Tự ghi chép sổ sách kế toán
- Thuê dịch vụ làm kế toán bên ngoài
- Bố trí người nhà làm kế toán
Về phía người nhà của người đại diện, có thể bố trí:
- Người thân (vợ, chồng, cha mẹ, con, anh chị em ruột…)
- Người quản lý, thủ kho, thủ quỹ
- Người thường xuyên mua bán tài sản
Phân loại Hộ kinh doanh theo nghĩa vụ thuế
Khác với Thông tư 88, Thông tư 152/2025/TT-BTC phân loại rõ ràng hộ kinh doanh thành 3 nhóm chính theo nghĩa vụ thuế.
Nhóm 1: Hộ kinh doanh không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN
Nhóm 1 áp dụng đối với các HKD (Hộ kinh doanh) có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế theo quy định của pháp luật. Nhóm này sẽ sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ để ghi nhận doanh thu làm căn cứ quản lý.
| Sổ áp dụng | Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S1a-HKD => Tải về Mẫu S1a-HKD: TẠI ĐÂY |
| Mục đích | Ghi nhận doanh thu để làm căn cứ xác định có thuộc diện chịu thuế hay không, đồng thời thuận tiện đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu |
| Cách ghi | Ghi ngày tháng, diễn giải doanh thu (theo nghiệp vụ hoặc định kỳ) và số tiền phát sinh |
Nhóm 2: Hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế
Đây là nhóm chiếm tỷ trọng lớn và chịu tác động mạnh nhất của Thông tư mới. Được chia làm 2 trường hợp
TH1: Nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ (%) trên doanh thu
| Sổ áp dụng | Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu S2a-HKD => Tải về Mẫu S2a-HKD: TẠI ĐÂY |
| Nguyên tắc | Ghi doanh thu theo nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính TNCN; cuối kỳ tổng hợp ra số thuế GTGT và TNCN phải nộp |
| Ý nghĩa | Phù hợp với hộ kinh doanh nộp thuế theo doanh thu, không cần bóc tách chi phí |
Lưu ý: Mở sổ theo nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ tính thuế.
TH2: Nộp thuế GTGT theo % trên doanh thu, thuế TNCN theo thu nhập tính thuế
Đây là trường hợp quản lý kế toán chặt chẽ nhất. Gần tương đương với loại mô hình doanh nghiệp siêu nhỏ.
| Chứng từ | Hóa đơn; bảng kê mua hàng (khi mua của người bán không có hóa đơn); và chứng từ liên quan khác |
| Sổ áp dụng (4 sổ) | Mẫu sổ S2b-HKD – Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (theo nhóm ngành nghề để tính GTGT) => Tải về Mẫu S2b-HKD: TẠI ĐÂY |
| Mẫu sổ S2c-HKD – Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (xác định thu nhập tính thuế TNCN) => Tải về Mẫu S2c-HKD: TẠI ĐÂY | |
| Mẫu sổ S2d-HKD – Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (theo dõi nhập – xuất – tồn, có hướng dẫn đơn giá xuất kho bình quân) => Tải về Mẫu S2d-HKD: TẠI ĐÂY | |
| Mẫu sổ S2e-HKD – Sổ chi tiết tiền (theo dõi tiền mặt và tiền gửi không kỳ hạn) => Tải về Mẫu S2e-HKD: TẠI ĐÂY | |
| Ý nghĩa | Bóc tách doanh thu – chi phí hợp lý để tính TNCN chính xác; phù hợp hộ kinh doanh quy mô lớn hơn, cần quản trị chi phí. |
Nhóm 3: Hộ kinh doanh có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác
Nhóm 3 dành cho các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh các loại thuế khác như:
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu
- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế tài nguyên
- Thuế bảo vệ môi trường
- Thuế sử dụng đất
| Sổ áp dụng | Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu S3a-HKD => Tải về Mẫu S3a-HKD: TẠI ĐÂY |
| Nguyên tắc | Theo dõi căn cứ tính thuế, phương pháp tính (theo % hoặc tuyệt đối) và số thuế phải nộp |
Quy định về sổ kế toán và lưu trữ tài liệu kế toán
- Hình thức lưu trữ: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được chọn lưu trữ các loại tài liệu kế toán (hoá đơn, sổ sách, chứng từ kế toán,…) trên hình thức Lưu trữ điện tử hoặc Lưu bản giấy.
- Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu là 05 năm (Thời hạn lưu trữ hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế)
- Ngoài các sổ kế toán nêu trên, HKD, cá nhân kinh doanh có thể bổ sung các sổ kế toán hoặc sửa đổi lại biểu mẫu cho phù hợp nhu cầu (Cần đảm bảo ghi rõ Tên sổ, Ngày lập sổ, Chữ ký người đại điện nếu có)
- Dữ liệu phải đảm bảo truy xuất, đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra
So sánh Thông tư 152/2025/TT-BTC và Thông tư 88/2021/TT-BTC kế toán Hộ kinh doanh
Vậy Thông tư 152/2025/TT-BTC và Thông tư 88/2021/TT-BTC có gì khác nhau?
| Nội dung | Thông tư 152/2025/TT-BTC | Thông tư 88/2021/TT-BTC |
| Lựa chọn áp dụng chế độ kế toán | Không có | Hộ kinh doanh được lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ cho phù hợp với nhu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. |
| Phân loại hộ kinh doanh | Quy định cụ thể từng trường hợp kinh doanh theo nghĩa vụ thuế: – HKD không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCNHKD nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ (%) trên doanh thu – HKD nộp thuế GTGT theo % trên doanh thu, thuế TNCN theo thu nhập tính thuếHKD có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác | Không quy định cụ thể |
| Mẫu sổ kế toán | Quy định mẫu sổ kế toán tương ứng với từng phương pháp nộp thuế: – Mẫu S1a-HKD – Mẫu S2a-HKD – Mẫu S2b-HKD – Mẫu S2c-HKD – Mẫu S2d-HKD – Mẫu S2e-HKD – Mẫu S3a-HKD | 07 mẫu số kế toán áp dụng chung cho tất cả hộ kinh doanh |
| Chứng từ kế toán | Quy định chung: – HKD nộp thuế thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu: Dùng Hóa đơn và các chứng từ khác làm căn cứ để xác định và kê khai doanh thu – Hộ kinh doanh nộp thuế thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: Dùng Hóa đơn, Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ và các chứng từ kế toán khác làm căn cứ để xác định doanh thu, thu nhập tính thuế | Quy định 05 mẫu chứng từ kế toán gồm: – Phiếu thu – Phiếu chi – Phiếu nhập kho – Phiếu xuất kho – Bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập của người lao động |
Phần mềm kế toán Safebooks HKD – Giải pháp tối ưu cho Hộ kinh doanh trong thời kỳ đổi mới
Safebooks ra mắt Phần mềm kế toán Hộ kinh doanh với đầy đủ nghiệp vụ mà các kế toán và chủ hộ đều cần:
✅ ĐỒNG BỘ DỮ LIỆU từ bán hàng, thanh toán, kế toán
✅ PHÙ HỢP ĐA DẠNG ngành nghề và quy mô từ nhỏ đến lớn
✅ ĐÁP ỨNG THÔNG TƯ 99, THÔNG TƯ 152 với đầy đủ mẫu sổ kế toán
✅ ĐÁP ỨNG THÔNG TƯ 40, tự động lập tờ khai, báo cáo thuế
✅ KẾT NỐI HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ theo Thông tư 78, Nghị định 70
✅ QUẢN LÝ CHẶT CHẼ doanh thu – lợi nhuận – lãi lỗ – công nợ – tồn kho
Chọn Safebooks ngay hôm nay để nhận 1 NĂM SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN ĐẦU VÀO MIỄN PHÍ!
