Trích khấu hao tài sản cố định là bài toán không thể thiếu với mọi doanh nghiệp. Việc chọn phương pháp phù hợp không chỉ giúp tối ưu chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định. Cùng Safebooks khám phá các phương pháp mới nhất để vận dụng hiệu quả cho doanh nghiệp của mình nha!
Khấu hao tài sản cố định là gì?
Khấu hao tài sản cố định là quá trình phân bổ dần giá trị của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong suốt quá trình sử dụng nó. Đây là cách ghi nhận sự hao mòn tự nhiên hoặc giảm giá trị của tài sản, nhằm phản ánh chính xác giá trị còn lại trên sổ sách kế toán.
=> Xem thêm: Cập nhật danh sách TSCĐ
=> Xem thêm: Bảng tính khấu hao TSCĐ
Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định năm 2025
Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, có 03 phương pháp trích khấu hao tài sản cố định khác nhau. Tùy vào từng loại TSCĐ mà doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp sao cho phù hợp và hiệu quả nhất.
1. Phương pháp khấu hao đường thẳng
Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng là cách tính khấu hao đều đặn, theo mức tính ổn định cho từng năm trong suốt vòng đời sử dụng của tài sản.
Đây là phương pháp phổ biến và phù hợp với hầu hết các ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
Cách tính hàng năm:
| Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ | = Nguyên giá TSCĐ / Thời gian khấu hao |
Cách tính hàng tháng:
| Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng | = Số khấu hao phải trích cả năm / 12 tháng |
Trường hợp thời gian trích khấu hao hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi:
| Mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ = | Giá trị còn lại trên sổ kế toán / Thời gian trích khấu hao còn lại |
Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian trích khấu hao TSCĐ:
| Mức trích khấu hao = | Nguyên giá TSCĐ – | Số khấu hao lũy kế tính đến năm trước năm cuối cùng |
2. Phương pháp trích khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.
Tài sản cố định được trích khấu hao theo phương pháp này phải đảm bảo 2 điều kiện:
- Là TSCĐ chưa qua sử dụng (đầu tư mới)
- Máy móc, thiết bị và dụng cụ đo lường sử dụng trong thí nghiệm
Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐ trong các năm đầu:
| Mức trích khấu hao = | Giá trị còn lại của TSCĐ x | Tỷ lệ khấu hao nhanh |
Trong đó:
Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau:
| Tỷ lệ khấu khao nhanh (%) = | Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng | x Hệ số điều chỉnh |
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng xác định:
| Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng (%) | 1 = ____________________________ | x 100 |
| Thời gian trích khấu hao của TSCĐ |
Hệ số điều chỉnh được xác định theo bảng sau:
| Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định | Hệ số điều chỉnh(lần) |
| Đến 4 năm ( t ≤ 4 năm) | 1,5 |
| Trên 4 năm (t > 4 năm) | 2,0 |
3. Phương pháp trích khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Để sử dụng phương pháp trích khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm, TSCĐ phải là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện:
- Liên quan trực tiếp đến quy trình sản xuất sản phẩm
- Có thể xác định được tổng khối lượng và sản phẩm được sản xuất ra bởi TSCĐ đó
- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế
Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ:
| Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ = | Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm |
Trong đó:
| Mức trích khấu hao tính cho 1 đơn vị sản phẩm = | Nguyên giá của TSCĐ / Sản lượng theo công suất thiết kế |
Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐ:
| Mức trích khấu hao trong năm của TSCĐ = | Số lượng sản phẩm sản xuất trong năm x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm |
=> Ví dụ Văn bản về việc Khấu hao Tài sản cố định từ Cục thuế Tỉnh Bình Dương
Các lưu ý khi thực hiện trích khấu hao Tài sản cố định
– Sau khi doanh nghiệp quyết định chọn phương pháp trích khấu hao phù hợp, phải thông báo lại với Cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
– Phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho Cơ quan thuế phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ đó. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp, doanh nghiệp phải giải trình rõ ràng.
– Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
– Quy định doanh nghiệp chỉ được phép thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ một lần đối với một loại tài sản.
– Doanh nghiệp hoạt động mang lại hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
– Doanh nghiệp cho thuê tài sản cố định hoạt động phải trích khấu hao đối với tài sản cố định cho thuê.